财会知识网1.交哪些税?规模纳税人处置固定资产的会计分录
一、《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。在《企业会计准则——应用指南》附录会计科目和主要账务处理中专门设置了1606“固定资产清理”科目核算企业处置固定资产过程中发生的各项经济业务。
二、处置固定资产的会计分录1、核销转出被处置的固定资产账面价值借：固定资产清理（账面价值） 累计折旧（已提折旧额） 固定资产减值准备（已计提的差值准备） 贷：固定资产（账面原值）。
2.固定资产处置收入计提增值税及附加税会计分录怎么做
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 贷：应交税费-应交城市维护建设税 贷：应交税费-应交教育费附加 贷：应交税费-应交地方教育费附加借：管理费用-防洪费 货：应交税费-应交企业防洪费（二级科目注明是“企业防洪费”是为了区分这个月要代扣代缴的个人防洪费）###借 营业税费及附加 贷 应交税费-应交营业税 -应交防洪费 -应交XX税费等###防洪费在“管理费用”里核算，不在“营业税金及附加”里。
这帮在“营业税金及附加”里核算的是清朝的会计吧？借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 贷：应交税费-应交城市维护建设税 贷：应交税费-应交教育费附加 贷：应交税费-应交地方教育费附加借：管理费用-防洪费 货：应交税费-应交防洪费###借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交城建维护建设税 其他应交款——教育费附加###新的计提营业税及附加税的会计分录：借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 贷：应交税费-应交城市维护建设税 贷：应交税费-应交资源税、教育费附加 贷：应交税费-应交教育费附加。 ###新的计提营业税及附加税的会计分录这就是新会计科目；按有关营业税及附加税分录吧应交税费一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。三、应交增值税的主要账务处理。
（一）企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 购入物资发生退货做相反的会计分录。
（二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 发生销售退回做相反的会计分录。
（三）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。（四）交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。
企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。
实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
五、企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交 土地增值税）。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目（应交土地增值税），同时 冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。六、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用” 等科目，贷记本科目（应交所得税）。
交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
特别是计提防洪费的分录 “借”营业务税金及附加 “贷”应交税费-防洪费 对新会计科目缴纳地方各种税费基金应进入营业务税金及附加 和应交税费。
3.处置固定资产应交什么税及会计分录
先转出： 借：固定资产清理（净值部分） 借：累计折旧（已提部分） 贷：固定资产（原值） 清理过程发生的费用和应缴税金时： 借：固定资产清理 贷：银行存款和应交税金等科目 收回出售固定资产的价款、残料价值、变价收入等： 借：银行存款和材料等科目 贷：固定资产清理 应由保险公司或过失人赔偿损失的： 借：其他应收款等科目 贷：固定资产清理 清理以后，如果是净收益： 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 贷：营业外收入 清理以后，如果是净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理。
4.固定资产报废收入交什么税和相关的税金会计分录
交营业税
出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其它应收款
贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价*5%）
v结转净损失（或净收益）
借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
贷：固定资产清理
5.交哪些税
一、《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。在《企业会计准则——应用指南》附录会计科目和主要账务处理中专门设置了1606“固定资产清理”科目核算企业处置固定资产过程中发生的各项经济业务。
二、处置固定资产的会计分录1、核销转出被处置的固定资产账面价值借：固定资产清理（账面价值） 累计折旧（已提折旧额） 固定资产减值准备（已计提的差值准备） 贷：固定资产（账面原值）2、清理过程中应支付的相关税费及其他费用：借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交营业税（处置不动产按收入的5%计算缴纳） 或应交税费——应交增值税（处置使用过的有形动产小规模纳税人按2%的征收率计算缴纳增值税）3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等：借：银行存款、现金、原材料等 贷：固定资产清理4、处置完毕结转净损益，结转后“固定资产清理”账户没有余额（1）结转净损失借：营业外支出 贷：固定资产清理（2）结转净损失借：固定资产清理 贷：营业外收入三、详细内容可参看2015年初级会计职称考试辅导教材《初级会计实务》和《经济法基础》的有关章节。
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